Conform StartupCafe: Complexitatea TVA în tranzacțiile transfrontaliere, clarificată de o specialistă
Aplicarea Taxei pe Valoarea Adăugată (TVA) continuă să genereze numeroase întrebări în practică, în special în cazul operațiunilor transfrontaliere care implică livrări de bunuri și prestări de servicii între România, alte state membre UE și state terțe. Mariana Vizoli, consultant fiscal și lector al Camerei Consultanților Fiscali, a oferit clarificări esențiale pe marginea unor spețe concrete, publicate în revista Consultant Fiscal nr. 91. StartupCafe.ro a selectat câteva dintre aceste situații pentru a aduce la lumină aspecte importante ale legislației fiscale.
Servicii imobiliare și prelucrări industriale: reguli specifice
Un SRL din România, plătitor de TVA, care prestează servicii de instalații termice și sanitare pentru o clădire din Milano, Italia, trebuie să știe că locul prestării este considerat a fi în Italia. Aceasta deoarece serviciile sunt legate de un bun imobil, conform Codului Fiscal. Operațiunea nu este impozabilă în România și nu necesită un cod special de TVA. Facturarea se face fără TVA, iar operațiunea se declară pe rândul 3 din decontul de TVA. Prestatorul român are însă obligația de a se informa cu privire la eventualele obligații de înregistrare în scopuri de TVA în Italia.
În cazul unei fabrici de confecții din România care prelucrează materii prime aduse din India pentru o firmă din Marea Britanie, regulile sunt, de asemenea, specifice. Pentru serviciile prestate către firma din Marea Britanie, locul prestării se determină în România, la locul prestării efective, conform excepției prevăzute de Codul Fiscal. Firma din România poate beneficia de scutirea de TVA pentru aceste servicii. Dacă produsele finite sunt transportate în Marea Britanie, acestea vor fi declarate drept exporturi de către firma din UK.
Consultanță juridică și vânzări imobiliare: nuanțe importante
Un avocat român, plătitor de TVA, care prestează servicii de consultanță juridică către persoane juridice din alte state membre UE, facturează aceste servicii fără TVA, acestea fiind considerate prestări intracomunitare neimpozabile în România. Se declară pe rândul 3 și 3.1 din decontul de TVA și în declarația recapitulativă (390), cu condiția ca beneficiarul să dețină un cod valid de TVA în VIES. Pentru serviciile prestate către persoane fizice neimpozabile din UE, locul prestării este în România, iar facturarea se face cu TVA.
În ceea ce privește vânzarea unui bun imobil – un hotel complet dotat – către o persoană juridică plătitoare de TVA, aplicarea taxării inverse depinde de îndeplinirea anumitor condiții. Dacă acestea nu sunt îndeplinite, conform concluziilor Curții de Justiție a Uniunii Europene în cauza C-17/18, Mailat, livrarea imobilului este operațiunea principală, iar dotările mobile urmează același regim fiscal. Astfel, întreaga tranzacție poate beneficia de taxare inversă.
TVA la achiziții din afara UE și reportarea soldului negativ
O societate românească care achiziționează bunuri din China pentru a le vinde în Turcia nu impozitează achiziția în România, nefiind bunuri importate. Aceasta se înregistrează pe rândul 30 din decontul de TVA. Livrarea din China în Turcia, cu transportul începând din China, nu are locul impozitării în România și, prin urmare, nu este o livrare impozabilă aici, fiind înregistrată pe rândul 3 din decont.
În ceea ce privește prescripția dreptului de deducere a TVA, Înalta Curte de Casație și Justiție a stabilit prin Decizia nr. 6 din 20.04.2026 că dreptul de a reporta soldul sumei negative a TVA în deconturile ulterioare nu este prescriptibil. Acest mecanism legal permite continuarea regularizării taxei în perioada fiscală următoare, fără a fi supus prescripției, spre deosebire de dreptul de rambursare. Dreptul contribuabililor de a cere compensarea sau restituirea creanțelor fiscale este supus termenului general de prescripție.
Sursa: StartupCafe
